Как выбрать оптимальный налоговый режим

В ряде вариантов приходится учитывать ограничения.

После регистрации ООО или ИП налоговая по умолчанию применяет к бизнесу общую систему налогообложения (ОСНО). Она довольно сложна для администрирования и не всегда выгодна предпринимателям.

На ОСНО платят несколько налогов:

• налог на прибыль — организации по ставке 20 %, ИП — 13 % (с дохода более 5 млн ₽ в год — 15 %), где налогооблагаемая база — доходы, уменьшенные на величину расходов;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — базовая ставка — 20 %, 10 % — для льготных категорий товаров (товары для детей, книги, медицинские товары, продукты питания и др.), 0 % — при экспорте, на услуги гостиниц, общепита (при соблюдении определённых условий);
• налог на имущество организаций (при наличии), транспортный и земельный налоги.

Большинство предпринимателей предпочитают работать на специальных налоговых режимах: УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, а в некоторых регионах доступен ещё и АУСН. На них можно перейти сразу после регистрации либо дождавшись окончания налогового периода.

«Упрощёнка»

Малый и средний бизнес (МСП) чаще всего выбирает упрощённую систему налогообложения (УСН) из-за более низких налоговых ставок и простоты учёта. «Упрощёнка» заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Она доступна для организаций и ИП. Есть два вида налоговый базы: доходы (6 %) и доходы, уменьшенные на расходы (15 %).

Считается, что база «доходы» подходит предпринимателям, у которых расходы занимают менее 60 %. На УСН бизнесу раз в год необходимо сдавать декларацию по ней. При наличии сотрудников также добавляются отчётность, налоги и страховые взносы по ним.

АУСН

Ещё более простая система — Автоматизированная УСН (АУСН), которая в качестве эксперимента действует четырёх регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Налоговая база такая же, как и на УСН, «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка чуть выше 8 % и 20 % соответственно, но других обязательных платежей нет.

Предпринимателям даже не нужно самостоятельно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы за сотрудников, потому что всё происходит автоматически через уполномоченные банки.

Но есть ограничения:

• численность работников не более 5 человек;годовой доход не более 60 млн ₽;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн ₽;
• расчётные счета только в уполномоченных кредитных организациях;зарплата выплачивается только в безналичной форме;
• не применяются иные специальные налоговые режимы.

ЕСХН

Специальный налог для сельхозпроизводителей — Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применяющий его предприниматель должен минимум 70 % доходов получать от видов деятельности в сфере растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства. Этот режим привлекает фермеров низкой ставкой, всего 6 % с разницы между доходом и расходом.

При этом небольшие хозяйства с доходом до 60 млн ₽ могут получить освобождение от НДС.

Патент

Патентная система налогообложения доступна только ИП. В ней размер налога зависит не от фактического дохода, а предполагаемого. Также при расчёте учитывается вид деятельности и размер бизнеса, то есть площадь помещения, количество сотрудников и прочее. Патент можно брать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Также его можно совмещать с УСН. Патентная система привлекательна отсутствием отчётности. Только нужно вести книгу учёта доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления.

Существует ряд ограничений:

• численность сотрудников не более 15 человек;
• ограниченный перечень видов деятельности (у каждого региона свой);
• доход не более 60 млн ₽;
• нельзя привлекать по договору субподряда другие ИП или компании.

Самозанятость

Раньше фрилансеры в большинстве случаев выбирали патентную систему, но сейчас появился более удобная система налогообложения — Налог на профессиональный доход (НПД). Большинство его знает, как самозанятость. Этот режим, прежде всего, предполагает отсутствие сотрудников.

НПД привлекает предпринимателей полным отсутствием отчётности, любых других выплат, таких как страховые взносы, и низкой налоговой ставкой: 4 % при работе с физическими лицами, 6 % при работе с ИП и компаниями. Расходы не учитываются, налог платится, исходя из размера дохода. Перейти на НПД предприниматель может в любое время.

Напомним, выбрать оптимальный налоговый режим с учётом разрешённых видов деятельности и организационно-правовой формы бизнеса поможет специальный сервис на Цифровой платформе МСП.РФ.