Когда при продаже имущества не нужно платить НДФЛ с дохода

Стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета.

Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он в собственности у налогоплательщика уже 5 лет.

Однако минимальный срок может составлять 3 года, что зависит от источника права на недвижимость.

Вычет будет минимальным через 3 года, если имущество получено:

• физлицом по наследству или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; 
• в результате приватизации; 
• плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 
• если у гражданина нет в собственности иного жилья, включая совместное у супругов, на дату госрегистрации проданного имущества.

При применении 3-летнего условия не учитывается недвижимое имущество, купленное гражданином или его супругой в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Для иного имущества, будь то гараж, автомобиль и так далее, минимальный срок владения — 3 года.

При этом для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобрётенным по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома (ДДУ), отсчитывается с момента полной оплаты стоимости по договору. То есть момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывают.

Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности.

Какие условия для этого надо соблюсти:

• до 30 апреля следующего года налогоплательщик или члены его семьи приобрели другое жилье, а в случае долевого строительства — оплачена полная стоимость покупаемого жилого помещения по договору; 
• общая площадь приобретённого жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество; 
• возраст детей до 18 лет или до 24 лет при обучении ребёнка очно; 
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн ₽; 
• налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен прежнего жилья.

Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребёнок из такой семьи.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ изменён порядок предоставления налогоплательщиками декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимости. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения 3 или 5 лет владения.

Их также можно не отражать, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на такие объекты в определённом размере.

Размеры налогового вычета:

• 1 млн ₽ за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе); 
• 250 тыс. ₽ — для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.); 
• 250 тыс. ₽ — для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и прочего) за исключением ценных бумаг.

Стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают его размер, сохраняется обязанность предоставить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.