О кадастровой стоимости для уплаты земельного налога в 2023 году

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно.

Налоговая база для земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022 года. Это делается, если значение кадастровой стоимости земельного участка с 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость этого участка, применяемую с 1 января 2022 года. Исключение — увеличение кадастровой стоимости в случае изменения характеристик земельного участка.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно, без обращения в налоговую, на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков-физлиц налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра.

Для исчисления земельного налога (авансовых платежей по нему) за 2023 год организации сравнивают внесённую в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2022 года и 1 января 2023 года, в том числе включённую в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.

Эти особенности не применяются, а налоговая база определяется в соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:

у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесённой в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января 2022 года, в том числе для вновь образованного земельного участка, поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 года; кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января 2023 года, не превышает значение на 1 января 2022 года; внесённая в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась из-за изменения его площади, вида разрешённого использования и тому подобного в течение 2022 года.

Установленные статьёй 391 НК РФ правила определения налоговой базы применяются налоговыми органами при формировании сообщений об исчисленных суммах налога за 2023 год, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений, направляемых физлицам в 2024 году.

Соответствующие разъяснения поступили в налоговые органы письмом ФНС России от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@.