Ошибка в УСН при работе с маркетплейсами

Всё больше предпринимателей находит своих покупателей в интернете и всё более популярны маркетплейсы. Однако продажа товаров через такие площадки имеет свои особенности, которые очень важно учитывать в налогообложении.

Публикация подготовлена по материалу из телеграм-блога «Делаем бизнес вместе|Наталья Горячая».

Отношения с представителем малого или среднего предпринимательства (далее в тексте — МСП) маркетплейсы и подобные им площадки оформляют как с клиентом договорами комиссии, где он — комитент, а площадка — комиссионер.

Если площадка товар продала, то у неё возникает комиссионное вознаграждение. Иногда оно выставляется МСП в конце какого-то длительного периода, но чаще вознаграждение удерживают в момент перечисления денег за проданное.

Ещё раз: для комиссионера выручкой будет не то, за что он продал товар МСП, а то, что получено от него в виде комиссионного вознаграждения.

Комиссия площадки может выражаться по-разному:

• в фиксированной сумме; в проценте от суммы сделки; 
• в виде разницы между запросами МСП и суммой продажи конечному покупателю.

Самое интересное

МСП считает, что его выручкой, с которой он будет платить налог — то, что пришло на расчётный счёт и/или в кассу. Деньги пришли на счёт в банк — выручка есть. Денег нет на счёте — выручки нет. Но это — заблуждение при торговле через маркетплейсы. Выручкой МСП будет та сумма, которую комиссионер (то есть маркетплейс) получил за продажу его товара.

При УСН 6 % и 15 % МСП учтёт в доходах то, что получил маркетплейс от его покупателя. А в УСН 15 % сумму комиссии, которую удержала площадка, МСП включит в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу.

Пример для закрепления материала

МСП передал маркетплейсу товар на продажу, зафиксировав в товарной накладной (акте) его стоимость в размере, скажем, 10 тыс. ₽. Согласно условиям договора площадка при продаже товара покупателю удержит комиссию 27 %, то есть 2 700 ₽. Тогда выручкой МСП по УСН будет 10 тыс. ₽, а если МСП применяет УСН 15 %, то в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, МСП учтёт 2 700 ₽.