С 2024 года ИП на спецрежимах перейдут на новые формы книг учёта

Новые формы книг вступят в силу с 1 января 2024 года.

Федеральная налоговая служба (ФНС) утвердила новые формы книг учёта доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, ЕСХН и ПСН. Соответствующий приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Словарик:

• ФНС — Федеральная налоговая служба;
• УСН — упрощённая система налогообложения;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
• ПСН — патентная система налогообложения;
• НПА — нормативный правовой акт.

Напомним, действующие формы книг учёта доходов и расходов для плательщиков УСН и ПСН утверждены приказами Минфина от 22.10.2012 № 135н (с изменениями и дополнениями) и от 11.12.2006 № 169н (с изменениями и дополнениями).

Однако Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес поправки в статьи 346.21 и 346.53 НК РФ, которые возлагают полномочия по утверждению книг учёта доходов и расходов на ФНС.

В связи с этим ФНС подготовила и утвердила приказ, который содержит формы и порядок заполнения:

• книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощённую систему налогообложения;
• книги учёта доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения;
• книги учёта доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН.

В новой редакции книги учёта доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, четыре раздела вместо нынешних пяти. Исключен раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчётный (налоговый) период».

В обновленной редакции формы книги учёта доходов ИП, применяющих ПСН, из титульного листа исключено поле для указания региона, выдавшего патент.

Форма книги учёта доходов для ИП на ЕСХН по-прежнему будет содержать титульный лист и два раздела:

• доходы и расходы;
• расчёт расходов налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Согласно приказу ФНС, новые формы книг вступят в силу с 1 января 2024 года.