Законодательство. Налоговые преференции для затрат на основные средства

Статья 258 Налогового кодекса РФ содержит налоговую преференцию, которая позволяет списать единовременно в расходы 10% или 30% от стоимости приобретенного основного средства (ОС). В этой же статье содержится норма, которая обязывает восстановить так называемую амортизационную премию в случае продажи этого основного средства ранее чем через пять лет с момента ввода к эксплуатацию.

Право применять амортизационную премию появилось в российском законодательстве в 2006 году. А с 2009 года лимит премии был поднят с 10% до 30% первоначальной стоимости по отношению к ОС, входящим в 3-7-ю амортизационные группы, то есть для ОС со сроком полезного использования свыше трех и до 20 лет включительно.

Согласно поправкам, предложенным правительством, амортизационную премию больше не придется восстанавливать при реализации имущества (даже если оно будет продано через год или два). Исключение - случаи, когда внеобротный актив продан взаимозависимому лицу.

Данной поправкой чиновники хотели простимулировать инвестиционную активность в стране.

Как отметил В. Путин - "Сегодня у нас действует порядок, при котором предприятие, направив средства на модернизацию производства, на проведение НИОКРов, получает соответствующий налоговый вычет - так называемую амортизационную премию. Однако при продаже в течение пяти лет обновлённых основных средств или результатов исследовательской деятельности предприятие вынуждено эту «премию» вернуть, да ещё и доплатить налог на прибыль. Такая норма, безусловно, мешает развитию отраслей, которые нуждаются в регулярном обновлении основных фондов. Почему? Потому что получается, что, вложив деньги в научные разработки, в создание высокотехнологичного бизнеса, высокотехнологичных продуктов, инвестор не может быстро и с выгодой реализовать эти продукты, аккумулировать ресурсы для того, чтобы сделать следующий шаг в развитии этих разработок, для создания новых производств.

В то же время (и на это также хотел бы, уважаемые коллеги, обратить ваше внимание) нужно очень внимательно посмотреть на администрирование этой льготы, которую предполагается ввести. Важно избежать здесь злоупотребления налоговой преференцией со стороны недобросовестных предпринимателей, чтобы здесь не появилось серых схем, когда для получения амортизационной льготы по несколько раз кто-то будет продавать одно и то же. И я прошу тоже на это обратить внимание разработчиков этой нормы".

При этом он предложил «внимательно посмотреть на администрирование этой льготы». «Важно избежать злоупотребления налоговой преференцией со стороны недобросовестных предпринимателей, чтобы здесь не появилось „серых" схем, когда для получения амортизационной льготы по несколько раз продается одно и то же оборудование», - подчеркнул глава правительства.



Справка:

О проекте федерального закона «О внесении изменения в статью 258 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Проект федерального закона разработан Минфином России.

Законопроект направлен на совершенствование действующего порядка применения амортизационной премии в целях налогообложения прибыли организаций. Данным документом уточняется действующий порядок учета расходов на капитальные вложения, а также расходов, понесенных на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств («амортизационная премия»).

Указанные расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику, ранее чем по истечении пяти лет с момента их введения в эксплуатацию.

При этом восстановлению подлежат расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов, а в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам - не более 30 процентов их первоначальной стоимости.

Предложенная законопроектом мера направлена на устранение препятствий для осуществления инновационной и инвестиционной деятельности. При этом сохраняется механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при перепродаже между взаимозависимыми лицами.

Предлагаемый законопроектом порядок будет способствовать скорейшему обновлению фондов основных средств и инновационным и инвестиционным процессам.

Источник: АИДТ