Как правильно отразить расходы на искусственный интеллект в декларации по налогу на прибыль

Условие — наличие в реестре российской радиоэлектронной продукции или реестре российского ПО.

С 2023 года расходы на создание основных средств и нематериальных активов, то есть программного обеспечения (ПО) и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), можно учитывать в повышенном размере — с коэффициентом 1,5.

Основное условие — указанные основные средства и нематериальные активы должны быть включены в реестр российской радиоэлектронной продукции или реестр российского ПО.

В аналогичном порядке, с коэффициентом 1,5, могут также учитываться и расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей.

В отношении указанных основных средств и нематериальных активов налогоплательщики также вправе применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3.

Соответствующие изменения в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» внесены федеральными законами от 14.07.2022 № 321-ФЗ и № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Письмом ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ налогоплательщиками сообщили коды, которые используют при заполнении «Приложения № 1» к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при учёте соответствующих расходов.